חשבונאות ומס

דיני מיסים, פתיחת עסק, ראית חשבון, חוזים ודיני עבודה - כל זה כאן בפורום.
מנהל הפורום: יהודה מילר
  • 634
  • הטענה כי יועץ המס אחראי לליקויים בדיווח אינה פוטרת את הנישום מאחריות פלילית - פסק דין

    עו"ד אלי דורון; עו"ד (רו"ח) ירון טיקוצקי; עו"ד (רו"ח) ד"ר שלמה נס; עו"ד יגאל רוזנברג

    נישום אשר בדיווחיו לרשויות המס נמצאו ליקויים רבים ומגוונים אשר הביאו להשמטת הכנסות מדוחות המס, הורשע בפלילים על אף טענתו כי מקורם של הליקויים בשגגה ובטעויות של יועץ המס שלו.

    נישום אשר בדיווחיו לרשויות המס נמצאו ליקויים רבים ומגוונים אשר הביאו להשמטת הכנסות מדוחות המס, הורשע בפלילים על אף טענתו כי מקורם של הליקויים בשגגה ובטעויות של יועץ המס שלו (תפ (רח') 12189-12-20 פרקליטות מחוז תל אביב מיסוי וכלכלה נ' אברהם אוחנה).

    רקע עובדתי

    הנאשם, עורך דין במקצועו, התנהל לאורך שנים כך שהנהלת החשבונות שלו ודיווחיו לרשויות המס היו נגועים בליקויים רבים ומגוונים. בין היתר:

    ● בגין חלק מהתקבולים שקיבל הנאשם הוצאה חשבונית בסכום שאינו משקף את סכום התקבול;

    ● בגין חלק מהתקבולים שקיבל הנאשם לא הוצאה חשבונית כלל;

    ● בגין חלק מהתקבולים שקיבל הנאשם הוצאה חשבונית אך לא נכללה בכרטסת הלקוחות של הנאשם ומשכך הוחסרה מדוחות המס שאותם הגיש הנאשם;

    בעקבות חקירה מקיפה שנערכה לנאשם ובמסגרתה נתפסו חומרי הנהלת חשבונות וחומר מחשב של הנאשם וכן עדים רבים, לרבות יועץ המס של הנאשם, לקוחות הנאשם ועדים נוספים, התברר כי על פני שש השנים נשוא כתב האישום הושמט מדיווחיו של הנאשם סכום הכנסות מצטבר של כ-750 אש"ח, מסיבות שונות ומשונות.

    בהקשר זה ראוי לציין כי התנהלות הנאשם, הגם שהייתה נגועה בליקויים רבים, לא נראתה מאופיינת בשיטה כלשהי. במילים אחרות, לא נראה לכאורה כי הנאשם פעל באופן שיטתי כלשהו להשמטת הכנסותיו, אלא עשה זאת באופן אקראי בדרכים שונות ובנסיבות משתנות.

    עם פתיחת החקירה ניסה הנאשם לעשות פעולות לתיקון התנהלותו, ובין היתר הוציא חשבוניות חסרות בסך של כ-270 אש"ח וכן שילם את המס בגינן, אולם לנוכח כמות ההשמטות עמדה פרקליטות המדינה על הגשת כתב אישום נגד הנאשם בעבירות המנויות בסעיפים 220(1), 220(4) ו-220(5) לפקודת מס הכנסה (השמטת הכנסות מתוך דוחות שנתיים, קיום רשומות כוזבות ושימוש בעורמה ובתחבולה).

    בין היתר טען הנאשם להגנתו כי לא הייתה כל כוונה פלילית מאחורי התנהלותו. לראיה טען הנאשם כי כל הכנסותיו הופקדו בחשבון הבנק שלנו ולא היה כל ניסיון מכוון מצדו להעלים הכנסות. את התנהלותו הסביר הנאשם בין היתר בליקויים בעבודתו של יועץ המס שלו, בכך שהוא עצמו אינו בקיא בניהול ספרים ובפעולות הנדרשות לצורך הגשת דוחות ובכך שהוא פעל על פי הנחיותיו של יועץ המס. כן טען הנאשם לגבי חלק מההשמטות כי מדובר בחוסר תשומת לב, שכחה, לחץ בעבודה ובחיים הפרטיים וכד'.

    הכרעת בית המשפט

    לאחר שבחן את הראיות שהונחו בפניו ואת עדויות העדים הרבים שהובאו בפניו מצא בית המשפט לנכון להרשיע את הנאשם בכל העבירות המיוחסות לו.

    במישור העובדתי, בית המשפט קבע כי אכן הוכח בפניו כי הנאשם השמיט מהדוחות הכספיים שלו הכנסות בהיקף של כ-750 אש"ח על פני שש שנים.

    באשר ליסוד הנפשי, בית המשפט דחה את טענות הנאשם בדבר היעדר כוונה פלילית. בית המשפט קבע כי ריבוי המחדלים בהתנהלות הנאשם אינו מאפשר לקבל את גרסתו ולפיה מדובר בטעויות לא מכוונות שנעשו בתום לב, ומעיד על כוונה ברורה של הנאשם להתחמק מתשלום מס הנגועה במרמה, עורמה ותחבולה.

    כך גם דחה בית המשפט את טענת הנאשם ולפיה הוא פעל על פי הנחיות יועץ המס שלו, וכי ככל שנפלו ליקויים הרי מדובר בליקויים הנובעים מרשלנותו של יועץ המס. בהקשר זה נקבע כי יועץ המס ערך את הדוחות בהתאם לחשבוניות שסופקו לו על ידי הנאשם, וכי אין הנאשם יכול להלין על יועץ המס שלו על כך שלא כלל בכרטסת הנהלת החשבונות שניהל, חשבוניות שהנאשם לא המציא לו ו/או הכנסות שבגינן לא הוצאו חשבוניות כלל. בהקשר זה נקבע כי במסגרת היחסים בין הנאשם לבין יועץ המס שלו, מעורבותו של היועץ התחילה רק לאחר שהנאשם העביר לו את החשבוניות, והציפיה שהיועץ יגלה את מחדליו של הנאשם ויתקן אותם אין לה כל בסיס.

    בית המשפט הוסיף וקבע כי הנאשם בהתנהלותו יצר ערבוב ו"בלגן" בחשבוניות שערך ובכך יצר תשתית נוחה להעלמת הכנסות, דבר המחזק את המסקנה בדבר כוונתו של הנאשם להתחמק מתשלום מס.

    בשולי הדברים ראוי לציין שבית המשפט דחה טענות הגנה נוספות שהעלה הנאשם, לרבות טענות בדבר מחדלים פרוצדורליים שאירעו לכאורה במהלך חקירתו, טענות בדבר הבטחה שניתנה לו שהתיק יסתיים במישור האזרחי, טענות בדבר אכיפה בררנית והגנה מן הצדק וכד'.

    ראוי לציין כי בשלב זה ניתנה הכרעת דין בלבד, שבמסגרתה הורשע הנאשם בעבירות המיוחסות לו, וטרם נגזר עונשו של הנאשם, גזר דין שצפוי להינתן לאחר שמיעת הטיעונים לעונש.

    לסיכום

    כפי שמעיד פסק דין זה, טענות בעלמא בדבר הסתמכותו ועיוורת של נישום על פעולותיו של יועץ המס אשר ערך עבורו את הדוחות הכספיים, אינן פוטרות את הנישום מאחריות פלילית. ככלל, תפקידו של יועץ המס מסתכם בעריכת דוחות כספיים על בסיס חומר הגלם שהוא מקבל מהנישום וככל שנפלו ליקויים בחומר גלם זה, מדובר בליקויים המצויים באחריותו של הנישום.

    זאת ועוד. ריבוי ליקויים, גם אם אינם מאופיינים בשיטה אחידה וסדורה, עשוי להעיד כשלעצמו על כוונה פלילית להתחמק מתשלום מס.

    אין ספק שכל אחד עלול לטעות, ולא כל טעות בניהול חשבונות תביא בהכרח להטלת אחריות פלילית. ואולם, כדי להקטין ככל הניתן את הסיכון לחשיפה פלילית, יש להקפיד על הוצאת חשבוניות במועד, בסמוך לאחר קבלת התקבול, לבצע ו/או לדאוג לכך שמבוצעת על ידי יועץ המס ו/או רואה החשבון בדיקה יסודית של ספרי הנהלת החשבונות אל מול התקבולים הכספיים המתקבלים בעסק ואל מול דפי חשבון הבנק, וכן לדאוג לבדיקה יסודית של החשבוניות אל מול כרטיסי הנהלת החשבונות של העסק, ולא להניח באופן עיוור כי יועץ המס עושה בדיקות אלה מיוזמתו.

    הכותבים - ממשרד עו"ד DTKG&G - דורון, טיקוצקי, קנטור, גוטמן, נס, עמית גרוס ושות', שהינו אחד המשרדים הגדולים והמובילים בישראל בתחום המסים, הנדל"ן, חדלות פירעון ושיקום כלכלי, ליטיגציה אזרחית, שוק ההון, היי-טק, דיני עבודה דיני הגירה ועוד. המשרד מדורג בדרך קבע על ידי מדריכי הדירוג השונים כמשרד בולט ומוביל בתחומי התמחותו.
    הייי
    אני שואלת כאן שאלה שאני יודעת שהרבה שואלים עצמם רבות ומתחבטים ומבולבלים ,הדעות מאוד מאוד שונות{כלומר זה חוק אבל כל אחד ניגש לנושא בצורה שונה ובקצור בלאגן}

    אשמח אם יועץ מס או אי מהאנשים ונשים המקצועיים פה יוכל לתת המידע הגדול {לא דרך קישורים לאתרים המסבירים} אלא מניסיון חי בעבודה מול לקוחות ו\או ניסיונות מוכחים בשטח

    כל הנושא של תיאום מס לשכירים
    אני אתן מה שכנארה הרוב מתחבטים בו ,מאמינה שיש עוד ים!! של שאלות ואי סדר שמלווה אנשים

    * מה כדאי ?,מה מומלץ,? מה חייב?
    * יותר מ2 עבודות
    * שינויים,הוספות והפחתות עבודה במהלך השנה ,עבודה חד פעמית-תלוש בודד
    * מה מגישים למי ומתי?
    *מה הדרך הקלה לעשות זאת דרך האתרים, ומה נדרש במקרה של פגישה פרונטלית ,ההבדלים בינהם
    * ישנם חישובים על פי גבהי שכר ,{ מעל 5200 , מעל 10000? ועוד ,מה שייך למי ?
    * ואלי באמת לתת מידע על מה קורה במקרה ואתה עובד רגיל ומה קורה כשנוספות עבודות מבחינת נ\הניכוים בתלוש : מה קורה שכשעורכים תאום מס,ומה כשמתחמים ממנו



    כל הנושא הזה מבולבל מאוד ומתסכל כל פעם מחדש ,בפרט עם הצורך לחכות 40 דקות למענה במוקדים טלפוניים של מס הכנסה וביטוח לאומי , פתחיחת אזור אישי בראשות המסים ,
    לפעמים אנשים מתעלמים או מתחכמים וזה עולה לה ביושר

    כמוכן נשמח לקבל פרטי התקשרות עם אנשים פרטיים בתחום שאינם לוקחים מחירים מופרזים.

    חשוב!!! העלתי הנושא בפורום זה-דין וחשבון משמע שמקצועעים כאן ,אשמח לדיון יעיל ולא שרשורים מבלבלים ותוספות וקישורים לא יעילים ,
    מי שרוצה להעלות שאלות נא להעלות ממוקד ועניני וללא דוגמאות אישיות ומענה אינדואלי לו ,אנו רוצים מידע מפורט כללי על כל הסוגים האפשרויות!!

    תודה רבה ויישר כוח וטוב שיש לנו פרוג שהוא המקום והפתרון בכל תחום ב"ה

    הצטרפות לניוזלטר

    איזה כיף שהצטרפתם לניוזלטר שלנו!

    מעכשיו, תהיו הראשונים לקבל את כל העדכונים, החדשות, ההפתעות בלעדיות, והתכנים הכי חמים שלנו בפרוג!

    לוח מודעות

    הפרק היומי

    הפרק היומי! כל ערב פרק תהילים חדש. הצטרפו אלינו לקריאת תהילים משותפת!


    תהילים פרק כה

    אלְדָוִד אֵלֶיךָ יי נַפְשִׁי אֶשָּׂא:באֱלֹהַי בְּךָ בָטַחְתִּי אַל אֵבוֹשָׁה אַל יַעַלְצוּ אֹיְבַי לִי:גגַּם כָּל קוֶֹיךָ לֹא יֵבֹשׁוּ יֵבֹשׁוּ הַבּוֹגְדִים רֵיקָם:דדְּרָכֶיךָ יי הוֹדִיעֵנִי אֹרְחוֹתֶיךָ לַמְּדֵנִי:ההַדְרִיכֵנִי בַאֲמִתֶּךָ וְלַמְּדֵנִי כִּי אַתָּה אֱלֹהֵי יִשְׁעִי אוֹתְךָ קִוִּיתִי כָּל הַיּוֹם:וזְכֹר רַחֲמֶיךָ יי וַחֲסָדֶיךָ כִּי מֵעוֹלָם הֵמָּה:זחַטֹּאות נְעוּרַי וּפְשָׁעַי אַל תִּזְכֹּר כְּחַסְדְּךָ זְכָר לִי אַתָּה לְמַעַן טוּבְךָ יי:חטוֹב וְיָשָׁר יי עַל כֵּן יוֹרֶה חַטָּאִים בַּדָּרֶךְ:טיַדְרֵךְ עֲנָוִים בַּמִּשְׁפָּט וִילַמֵּד עֲנָוִים דַּרְכּוֹ:יכָּל אָרְחוֹת יי חֶסֶד וֶאֱמֶת לְנֹצְרֵי בְרִיתוֹ וְעֵדֹתָיו:יאלְמַעַן שִׁמְךָ יי וְסָלַחְתָּ לַעֲוֹנִי כִּי רַב הוּא:יבמִי זֶה הָאִישׁ יְרֵא יי יוֹרֶנּוּ בְּדֶרֶךְ יִבְחָר:יגנַפְשׁוֹ בְּטוֹב תָּלִין וְזַרְעוֹ יִירַשׁ אָרֶץ:ידסוֹד יי לִירֵאָיו וּבְרִיתוֹ לְהוֹדִיעָם:טועֵינַי תָּמִיד אֶל יי כִּי הוּא יוֹצִיא מֵרֶשֶׁת רַגְלָי:טזפְּנֵה אֵלַי וְחָנֵּנִי כִּי יָחִיד וְעָנִי אָנִי:יזצָרוֹת לְבָבִי הִרְחִיבוּ מִמְּצוּקוֹתַי הוֹצִיאֵנִי:יחרְאֵה עָנְיִי וַעֲמָלִי וְשָׂא לְכָל חַטֹּאותָי:יטרְאֵה אוֹיְבַי כִּי רָבּוּ וְשִׂנְאַת חָמָס שְׂנֵאוּנִי:כשָׁמְרָה נַפְשִׁי וְהַצִּילֵנִי אַל אֵבוֹשׁ כִּי חָסִיתִי בָךְ:כאתֹּם וָיֹשֶׁר יִצְּרוּנִי כִּי קִוִּיתִיךָ:כבפְּדֵה אֱלֹהִים אֶת יִשְׂרָאֵל מִכֹּל צָרוֹתָיו:
    נקרא  2  פעמים
    למעלה