הנושאים החמים
דיני מיסים, פתיחת עסק, ראית חשבון, חוזים ודיני עבודה - כל זה כאן בפורום.
מנהל הפורום: יהודה מילר
מנהל הפורום: יהודה מילר
בוקר טוב,
אני מעוניינת למשוך פיצויים מקופת פנסיה ממעסיקים ישנים מאד.
נאמר לי ע"י חברת הביטוח שכיוון שהטופס 161 שקיבלתי מהם כבר ישן והסכומים שם לא רלוונטיים, אלי לגשת למס הכנסה עם דוח ערכי פדיון שקבלתי מחברת הביטוח ומס הכנסה יוציאו לי טופס 161 על כלל המעסיקים.
חדש לי הדבר הזה, האם זה אכן נכון?
והאם ישנה אפשרות לעשות זאת בדרך מקוונת מבלי לגשת למס הכנסה פיזית?
אודה מאד לעזרת המומחים!
@יהודה מילר
אני מעוניינת למשוך פיצויים מקופת פנסיה ממעסיקים ישנים מאד.
נאמר לי ע"י חברת הביטוח שכיוון שהטופס 161 שקיבלתי מהם כבר ישן והסכומים שם לא רלוונטיים, אלי לגשת למס הכנסה עם דוח ערכי פדיון שקבלתי מחברת הביטוח ומס הכנסה יוציאו לי טופס 161 על כלל המעסיקים.
חדש לי הדבר הזה, האם זה אכן נכון?
והאם ישנה אפשרות לעשות זאת בדרך מקוונת מבלי לגשת למס הכנסה פיזית?
אודה מאד לעזרת המומחים!
@יהודה מילר
19 תגובות
63 תגובות
אסור למפקחי המס לעשות ביקור פתע בבית הנישום
עו"ד רו"ח רמי אריה
בית המשפט קובע כי אסור למפקחי המס לערוך ביקורת פתע ללא תיאום מוקדם בבית הנישום, אפילו אם עסקו מנוהל מהבית. הוראה זו קיימת גם בהוראת הביצוע של רשות המיסים למבקרי הנהלת חשבונות של מס הכנסה, וכעת היא מורחבת גם לגבי מפקחי המס ובכלל. סוגיה זו של ביקור פתע בבית מגוריו של הנישום, נדונה בבית המשפט המחוזי בעניין מאיר (ניתן ביום 17.4.2022).
בית המשפט קובע כי אסור למפקחי המס לערוך ביקורת פתע ללא תיאום מוקדם בבית הנישום, אפילו אם עסקו מנוהל מהבית. הוראה זו קיימת גם בהוראת הביצוע של רשות המיסים למבקרי הנהלת חשבונות של מס הכנסה, וכעת היא מורחבת גם לגבי מפקחי המס ובכלל.
סוגיה זו של ביקור פתע בבית מגוריו של הנישום, נדונה בבית המשפט המחוזי בעניין מאיר (ע"מ 21579-01-20, ירון מאיר נ' פקיד שומה אילת, ניתן ביום 17.4.2022).
ירון מאיר הגיש ערעור על שומה בצו שקבע לו פקיד השומה לשנות המס 2016-2013. בית המשפט קיבל את הערעור וקבע כי השומות של פקיד השומה יבוטלו. בית המשפט קיבל את גרסתו של מאיר ולפיה ההכנסות שקיבל מחו"ל פטורות ממס בישראל בזכות היותו תושב חוזר. זאת בניגוד לעמדת פקיד השומה ולפיה מדובר בהכנסות שהופקו מיגיעה אישית של מאיר בישראל וכפי שפורט במאמרנו לגבי סוגית סיווג ההכנסות של תושב חוזר שהתקבלו מחו"ל.
תוך כדי ליבון הסוגיה של סיווג ההכנסות מחו"ל, הסתבר כי מפקחי המס אשר בדקו את הדיווחים של מאיר עשו ביקורת פתע בביתו.
לטענת פקיד השומה, היה מותר למפקחי המס לערוך ביקורת פתע בביתו של מאיר, היות ובשנים 2016-2015 היו למאיר הכנסות ממשכורת שקיבל מחברה זרה (GFI) בגין עבודה שביצע מביתו, ומהן הוא ניכה חלק מהוצאות אחזקת הבית.
פקיד השומה טען כי דרישת ההוצאות מעידה על כך שמאיר ניהל פעילות עסקית מישראל, ולכן מקום הפקת ההכנסה הוא בישראל - החייב במס בישראל לפי סעיף 4(א) לפקודה, כיוון שרק בעל עסק שעסקו פועל מתוך הבית רשאי לדרוש הוצאת אחזקת בית.
בית המשפט קבע כי הדרך להתמודד עם הוצאה שלדעת פקיד השומה היא הוצאה בלתי מותרת, היא באמצעות שלילתה. עצם דרישת ההוצאות של הבית אינה מקנה זכות למפקחי המס לערוך ביקורת פתע בבית פרטי, אף אם לכאורה נוהל ממנו עסק.
באשר למחלוקת בנושא ביקור הפתע בבית המגורים ללא תיאום מראש במהלך הליכי שומה בשלב א', טען פקיד השומה כי על פי פקודת מס הכנסה, בסמכותו, להיכנס לכל מקום שבו מתנהל עסק או משלח-יד, ולבדוק, בין היתר, פנקסים, חשבונות, מסמכים, רשומות ותעודות אחרות, הנוגעים לאותו עסק או משלח-יד, או להיכנס למקום הימצאם של הפנקסים ולבדקם ולדרוש הסברים לגביהם. משום כך, לעמדת פקיד השומה יש לו סמכות להיכנס גם לדירת מגורים פרטית של הנישום, ובלבד שמתנהל בה עסק או משלח יד.
בית המשפט לא קיבל את עמדתו זו של פקיד השומה וקבע כי אכן מדובר בסמכות רחבה שנועדה להבטיח את מילוי הוראותיה של פקודת מס הכנסה, או כדי למנוע התחמקות ממילוי אותן הוראות, אולם את הסמכות הרחבה יש להפעיל באופן סביר ומידתי, ורק כפוף לכך שהדבר דרוש לצורכי הביקורת, או שקיים צורך לעריכת הביקורת במקום.
לשם יישום סמכות רחבה זו באופן סביר ומידתי, נקבעה הו"ב מס' 21/2001, שבמסגרתה נקבע בסעיף 7 כי "אין להיכנס לביתו של הנישום אלא בהסכמתו בכתב".
[ההדגשה אינה במקור – ר"א]
בית המשפט קבע כי סמכות פקיד השומה להיכנס לכל מקום שבו נוהל עסק, אינה חלה על כניסה לבית המגורים על מנת לבדוק את ספרי העסק, או על מנת לפשפש בחדרי הבית בחיפוש אחר מסמכים, על מנת לנסות ולמצוא אינדיקציות בדבר סתירת טענות הנישום, על מנת לבחון את מבחן "השליטה והניהול" על חברה זרה מישראל, או על מנת לבדוק את מידת המעורבות של בעל המניות, הדירקטור או המנכ"ל בניהול חברה תושבת ישראל או שאינה תושבת ישראל.
אף שהמבקרים בבית המגורים הצטיידו בטופס המתאים לעריכת ביקורת חוץ, לא נעשה בו כל שימוש במהלך הביקורת או אחריה, שהרי מלכתחילה לא היה כל יסוד להניח כי בביתו של המאיר מתנהל עסק שחלות לגביו הוראות ניהול פנקסים כלשהן, שכן גם לשיטתם הכנסותיו היו ממשכורת בלבד. יתרה מזאת, במהלך הביקור לא נמצא ממצא כלשהו שיש בו כדי להעיד על ניהול עסק מבית המגורים, או ממצא המצדיק סיווג שונה של ההכנסה מדיווידנד להכנסה מעסק או משלח יד.
משום כך, לא הייתה למפקחי המס זכות לערוך ביקור פתע בבית הפרטי של מאיר, אפילו אם דרש את הוצאות הבית כהוצאות מוכרות מפעילותו.
הכותב - עורך דין רו"ח רמי אריה הוא שותף בכיר במשרד עורך דין דורון, טיקוצקי, נס, קנטור, גוטמן, עמית גרוס ושות' והעורך של אתר מסים ועסקים www.ralc.co.il
עו"ד רו"ח רמי אריה
בית המשפט קובע כי אסור למפקחי המס לערוך ביקורת פתע ללא תיאום מוקדם בבית הנישום, אפילו אם עסקו מנוהל מהבית. הוראה זו קיימת גם בהוראת הביצוע של רשות המיסים למבקרי הנהלת חשבונות של מס הכנסה, וכעת היא מורחבת גם לגבי מפקחי המס ובכלל. סוגיה זו של ביקור פתע בבית מגוריו של הנישום, נדונה בבית המשפט המחוזי בעניין מאיר (ניתן ביום 17.4.2022).
בית המשפט קובע כי אסור למפקחי המס לערוך ביקורת פתע ללא תיאום מוקדם בבית הנישום, אפילו אם עסקו מנוהל מהבית. הוראה זו קיימת גם בהוראת הביצוע של רשות המיסים למבקרי הנהלת חשבונות של מס הכנסה, וכעת היא מורחבת גם לגבי מפקחי המס ובכלל.
סוגיה זו של ביקור פתע בבית מגוריו של הנישום, נדונה בבית המשפט המחוזי בעניין מאיר (ע"מ 21579-01-20, ירון מאיר נ' פקיד שומה אילת, ניתן ביום 17.4.2022).
ירון מאיר הגיש ערעור על שומה בצו שקבע לו פקיד השומה לשנות המס 2016-2013. בית המשפט קיבל את הערעור וקבע כי השומות של פקיד השומה יבוטלו. בית המשפט קיבל את גרסתו של מאיר ולפיה ההכנסות שקיבל מחו"ל פטורות ממס בישראל בזכות היותו תושב חוזר. זאת בניגוד לעמדת פקיד השומה ולפיה מדובר בהכנסות שהופקו מיגיעה אישית של מאיר בישראל וכפי שפורט במאמרנו לגבי סוגית סיווג ההכנסות של תושב חוזר שהתקבלו מחו"ל.
תוך כדי ליבון הסוגיה של סיווג ההכנסות מחו"ל, הסתבר כי מפקחי המס אשר בדקו את הדיווחים של מאיר עשו ביקורת פתע בביתו.
לטענת פקיד השומה, היה מותר למפקחי המס לערוך ביקורת פתע בביתו של מאיר, היות ובשנים 2016-2015 היו למאיר הכנסות ממשכורת שקיבל מחברה זרה (GFI) בגין עבודה שביצע מביתו, ומהן הוא ניכה חלק מהוצאות אחזקת הבית.
פקיד השומה טען כי דרישת ההוצאות מעידה על כך שמאיר ניהל פעילות עסקית מישראל, ולכן מקום הפקת ההכנסה הוא בישראל - החייב במס בישראל לפי סעיף 4(א) לפקודה, כיוון שרק בעל עסק שעסקו פועל מתוך הבית רשאי לדרוש הוצאת אחזקת בית.
בית המשפט קבע כי הדרך להתמודד עם הוצאה שלדעת פקיד השומה היא הוצאה בלתי מותרת, היא באמצעות שלילתה. עצם דרישת ההוצאות של הבית אינה מקנה זכות למפקחי המס לערוך ביקורת פתע בבית פרטי, אף אם לכאורה נוהל ממנו עסק.
באשר למחלוקת בנושא ביקור הפתע בבית המגורים ללא תיאום מראש במהלך הליכי שומה בשלב א', טען פקיד השומה כי על פי פקודת מס הכנסה, בסמכותו, להיכנס לכל מקום שבו מתנהל עסק או משלח-יד, ולבדוק, בין היתר, פנקסים, חשבונות, מסמכים, רשומות ותעודות אחרות, הנוגעים לאותו עסק או משלח-יד, או להיכנס למקום הימצאם של הפנקסים ולבדקם ולדרוש הסברים לגביהם. משום כך, לעמדת פקיד השומה יש לו סמכות להיכנס גם לדירת מגורים פרטית של הנישום, ובלבד שמתנהל בה עסק או משלח יד.
בית המשפט לא קיבל את עמדתו זו של פקיד השומה וקבע כי אכן מדובר בסמכות רחבה שנועדה להבטיח את מילוי הוראותיה של פקודת מס הכנסה, או כדי למנוע התחמקות ממילוי אותן הוראות, אולם את הסמכות הרחבה יש להפעיל באופן סביר ומידתי, ורק כפוף לכך שהדבר דרוש לצורכי הביקורת, או שקיים צורך לעריכת הביקורת במקום.
לשם יישום סמכות רחבה זו באופן סביר ומידתי, נקבעה הו"ב מס' 21/2001, שבמסגרתה נקבע בסעיף 7 כי "אין להיכנס לביתו של הנישום אלא בהסכמתו בכתב".
[ההדגשה אינה במקור – ר"א]
בית המשפט קבע כי סמכות פקיד השומה להיכנס לכל מקום שבו נוהל עסק, אינה חלה על כניסה לבית המגורים על מנת לבדוק את ספרי העסק, או על מנת לפשפש בחדרי הבית בחיפוש אחר מסמכים, על מנת לנסות ולמצוא אינדיקציות בדבר סתירת טענות הנישום, על מנת לבחון את מבחן "השליטה והניהול" על חברה זרה מישראל, או על מנת לבדוק את מידת המעורבות של בעל המניות, הדירקטור או המנכ"ל בניהול חברה תושבת ישראל או שאינה תושבת ישראל.
אף שהמבקרים בבית המגורים הצטיידו בטופס המתאים לעריכת ביקורת חוץ, לא נעשה בו כל שימוש במהלך הביקורת או אחריה, שהרי מלכתחילה לא היה כל יסוד להניח כי בביתו של המאיר מתנהל עסק שחלות לגביו הוראות ניהול פנקסים כלשהן, שכן גם לשיטתם הכנסותיו היו ממשכורת בלבד. יתרה מזאת, במהלך הביקור לא נמצא ממצא כלשהו שיש בו כדי להעיד על ניהול עסק מבית המגורים, או ממצא המצדיק סיווג שונה של ההכנסה מדיווידנד להכנסה מעסק או משלח יד.
משום כך, לא הייתה למפקחי המס זכות לערוך ביקור פתע בבית הפרטי של מאיר, אפילו אם דרש את הוצאות הבית כהוצאות מוכרות מפעילותו.
הכותב - עורך דין רו"ח רמי אריה הוא שותף בכיר במשרד עורך דין דורון, טיקוצקי, נס, קנטור, גוטמן, עמית גרוס ושות' והעורך של אתר מסים ועסקים www.ralc.co.il
0 תגובות
20 תגובות
הצטרפות לניוזלטר
איזה כיף שהצטרפתם לניוזלטר שלנו!
מעכשיו, תהיו הראשונים לקבל את כל העדכונים, החדשות, ההפתעות בלעדיות, והתכנים הכי חמים שלנו בפרוג!
לוח לימודים
מסלולי לימוד שאפשר להצטרף
אליהם ממש עכשיו:
לוח מודעות
- מתחם האירוח והנופש
- נוצר:
- ברוריה2266
- נוצר:
- מתחם האירוח והנופש
- נוצר:
- מתחם האירוח והנופש
- נוצר:
- מתחם האירוח והנופש
- נוצר:
- מתחם האירוח והנופש
- נוצר:
- wg
- נוצר:
- פורממן
- נוצר:
- יהונתן כץ
- נוצר:
- מתחם האירוח והנופש
- נוצר:
- נופש עם נוף לכנרת
- נוצר:
- שותף בעסק
- נוצר:
- מתחם האירוח והנופש
- נוצר:
- מתחם האירוח והנופש
- נוצר:
- מתחם האירוח והנופש
- נוצר:
- מתחם האירוח והנופש
- נוצר:
- מתחם האירוח והנופש
- נוצר:
- מתחם האירוח והנופש
- נוצר:
- מתחם האירוח והנופש
- נוצר:
- מתחם האירוח והנופש
- נוצר:
- מתחם האירוח והנופש
- נוצר:
- מתחם האירוח והנופש
- נוצר:
- מתחם האירוח והנופש
- נוצר:
- מתחם האירוח והנופש
- נוצר:
Royal Water Villa – סוויטה עם בריכה פרטית
🌊 Royal Water Villa – סוויטה עם בריכה פרטית 🌊...
וילת ''נופש בגבעה” – חופשה ברמה אחרת באשקלון!
וילת “נופש בגבעה” אירוח ברמה אחרת...!!
פתוחה...
חופשה משפחתית יוקרתית: 5 חדרים בקו הים 🌊
נופש יוקרתי על הים: דירת 5 חדרים מרווחת (2...
יחידה לזוג באזור גן ורשא
יחידה מהממת ומטופחת נקיה לפסח עם ממ"ד!!
במרכז העיר
דירת נופש משופצת ונקיה ברמה!
דירה נקיה מאוד, אפשר לקבל במייל תמונות, צמודה...
דירת נופש בקריית שמואל עם נוף עוצר נשימה לכנרת
דירת הנופש נמצאת במרכז קרית שמואל ליד השטיבלאך...
מחפש להחליף דירת 3 חדרי שינה בירושלים לדירת 3 חדרי שינה בנתניה לפסח!!
מחפש להחליף דירת 3 חדרי שינה בירושלים בדירת 3...
דירת נופש מפנקת מושכרת לכל חג הפסח ב4000 ש"ח
דירה אירוח
דירת אירוח מפנקת ונעימה לזוג או...
צימר זוגי / משפחתי מפנק בישוב הנופש מיצד!!
צימר מפנק ומרווח, המותאם במיוחד לזוגות ומשפחות...
דירה נופש יחודית ברובע היהודי בסמיכות לכותל
ברח' שונה הלכות, בסמיכות לכותל (2 דקות הליכה)...
3 חדרי שינה. עד 12 איש. 12 דק הליכה מהכנרתת
דירת נופש בטבריה - חדשה ויוקרתית
מתחם גדול מתאים במיוחד לשבתות גיבוש ושמחות ולכל מטרה
מתחם נאה ומסודר בלב בני ברק שקט ביוחד
אירוח...
בית כפרי בבר יוחאי- מושלם למשפחות
🌻 בית כפרי עם 5 חדרי שינה, אפשרות להוספת...
דירה משפחתית מהממת לנוף!!!
דירה שמורה ומהממת ונקיה לכיוון הנוף כולל מרפסת...
דירת נופש לפסח נקיה ומטופחת
דירת נופש נקיה מרוחות ומטופחת
משכירים לכל הפסח...
סוויטה זוגית מפנקת בקו ראשון לים
✨ חופשה זוגית מושלמת בקו ראשון לים! ✨
סוויטה...
המקום המושלם לנופש גלילי קסום ומושקע.
מושלם לנופש משפחתי כולל מרפסת עם נוף מטורף...
memories /נופשים בעתיקה סוויטת פסגת הארי
בלב העיר העתיקה של צפת, ברחוב האר״י 18, מחכה...
memories / ממוריז נופשים בעתיקה
צימר מרווח ומפנק בצפת העתיקה – חופשה קסומה עם...
יחידה חדשה, יוקרתית ומושקעת ברמה של מלון בוטיק!
יחידה חדשה, יוקרתית ומושקעת ברמה של מלון...
דירת נופש חדשה ומרווחת בהר שמואל 5 דקות מירושלים
דירה להשכרה חדשה מרווחת ויפה !!
בהר שמואל...
דירת נופש קומת קרקע בהר שמואל
דירה נקיה ומוסדרת קומת קרקע בשכונה שקטה ונעימה...
דירה עם מרפסת נוף לכנרת ומירון
דירה משופצת ומקסימה, ריהוט חדש, מרפסת עם נוף...
נווה עמוס- וילת נופש ברמה גבוהה
וילת נופש יוקרתית וחדשה, 7 חדרי שינה מרווחים...
אהבת את הפורום? שתף>>
